第一期培训课程内容(财务-内训)
上一篇 / 下一篇 2008-01-07 10:28:34 / 个人分类：培训
一、 销售利润：
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
销售收入=销售单价*销售数量
销售成本=按照公司成本核算的方法计算的价格*销售数量
二、 公司承担的税收：增值税、所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、房产税、车船使用税。
三、 开具增值税发票应注意下列情况：
1、 开具增值税发票的义务时间为：
① 采取直接收款方式的，不论货物是否发出，均为收到货物或取得索取货款的凭据，并将以提货单交给买方的当天。
②采取托收承兑和托收款的方式销售货物，为发出货物办妥的手续的当天。
③采用赊销和分期收款方式的销售货物，按合同约定的收款日期的当天。
④采取预收货款的为发出货物的当天。
⑤委托其他纳税人代销货物，收到代销单位销售的代销清单当天。
⑥销售劳务同时收款或取得货物凭证当天。
⑦同销售行动为货物送的当天。
⑧货物为报关进口的当天。
2、开具的对象：非增值纳税人、个人、集体内部福利、小规模纳税人，不得开具增值税发票。
3、开具发票应注意：购货单位名称、地址、电话、纳税号、开户银行及帐号；销售单位的名称、地址、电话、开户银行及帐号、开票日期、收款人及开票单位签章，货物的名称、型号、单位、金额税是否正确。盖章不能盖在大写金额上。
4、公司目前开具发票的工作原则：公司按回款控制开票，开票与回款挂钩，要因开票不影响回款的，最好及时回款。
四、票据的退回分两种情况：当天退回作废处理，次月退回红字冲销
①当月退回：发票开具与购货单位的要求不同或要开销。最好当月退回。
②红字冲销：经取得购货单位不得认证的证明和购货单位税务局，开具字申请单位的证明。
五、退回发票的处理
①发生销货退回、开票有误等情况但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
②《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
③经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票。
④《申请单》一式两联：第一联由购买方存留；第二联由购买方主管税务机关存留。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
六、发票可以重新开具的情况：有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
①无法认证：指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。
②纳税人识别号认证不符：是指专用发票列购买方纳税人识别号有误③专用发票代码、号码认证不符：指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
七、个人所得税：工资、薪金所得，适用5%-45%的9级超额进税率起征点为1600元。
工 资 税 率 速算扣除数
1、不超过500元≤500元 5%
2、500≧2000 10% 25
3、2000≧5000 15% 125
4、5000≧20000 20% 375
5、20000≧40000 25% 1375
6、40000≧60000 30% 3375
7、60000≧80000 35% 6375
8、80000≧100000 40% 10375
9、10000以上 45% 15375
（工资-费用扣除标准）*税率-速算扣除数
八、上海期票能否在兑换资金
期票是指有期限的票据，指汇票、车票、支票，承诺在一定期限内付款的票据。
上海的期票指汇票，因为适应于同城、异地，而车票和支票只适应于异地。
支票10内支付可在同城内使用，是同一银行，而车票可适应与不同银行，数额较大交易，限于见票即付，最长期限不超过两个月。
银行承兑汇票是付款行开出付款行承兑的一种票据，不能因付款单位帐卡余额不足而不付，相对于商业承兑汇票安全性更高。
九、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
1、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
2、申请人使用银行汇票，应向出票银行提交“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额及用途、申请人名称及帐号、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。
3、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准备、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。
4、 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
5、 在银行开立存款帐户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进帐单送交开户银行。银行审查无误后办理转帐。
十、电汇是以电报作为结算工具，其传送方向与资金流动方向相同，所以电报是顺汇的一种。电汇是收款较快、费用较高的一种汇款方式，汇款人必须负担电报费用，所以通常只有金额较大或急用的汇款才用电汇方式。转帐支票和银行本票适用与同域结算。
十一、承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票承兑。商业承兑汇票业务仅限于人民币，汇票的付款期限最长不超过六个月，每张汇票的金额一般不超过五千万元。承兑汇票保贴额度的承担人在申请额度得到批准后，要支付一定金额的额度承担费。商业汇票出票人在购买商业承兑汇票时，需要支付工本费。申请贴现的企业需要支付贴现日到票据到期日的利息，利率水平一般不超过同档次贷款利率（含浮动）。到期不获付款的还需支付按每日万分之二点一的罚息。
关于收银行承兑汇票的几点要求：
1、 收取的银行承兑汇票，对出票银行的要求
A、 四大国有银行（中国银行、建设建行、农业银行、工商银行）
B、 交通银行、光大银行、深圳发展银行、华厦银行等
C、 各地方的商业银行，如：重庆市商业银行
D、 各地方农村银行、城市银行，如：江苏农村商业银行、农村信用合作社等
2、 对日期的要求，尽可能的靠近当前日（对应第一条）
① A类银行②B-D类银行原则上不予收取③B类银行在3个月内到期可以收④C类银行在2个月内到期可以收⑤D类银行在1个月内到期可以收
3、 所有汇票全部须由对方单位加盖章其背书、印签。
注意：请全体销售人员按以上三点要求收取银行承兑汇票。
另：收到对方银行承兑汇票要求你开具收据时应注意的事项：
1、 收条一定要有三个要求：出票行、金额、票号，看图例
2、 收条模式如下：
收 条
今收到××单位转让的银行承兑汇票壹份
出票行：中国银行
金额：壹拾万元整
票号： 00864110
湘潭市双马世纪新材料有限公司
2007-3-21
十二、结算方式是指用一定的形式和条件来实现各单位或个人之间货币收付的程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要组成部分。结算方式主要内容包括：商品交易货款支付的地点、时间和条件，商品所有权转移的条件，结算凭证及其传递的程序和方法等。现行的银行结算方式包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种。
这七种结算方式根据结算形式不同，可以分为票据结算和支付结算两大类：根据结算地点的不同，可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三大类。其中通用结算方式是指使用于同一城市范围内的结算又适用不同城镇、不同地区的结算，具体包括商业汇票结算方式和委托收款结算方式，其中商业汇票结算方式又可分为商业承兑汇票结算和银行承兑汇票结算方式。
十三、坏帐准备：企业的应收帐款符合下列条件之一的，应确认为坏帐。
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。
3、因债务单位撤消，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回。
4、债务人较长时间内（3年内）未履行其偿债义务并有足够的证据表现无法收回或收回的可能性极小。
十四、应收帐款是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债务成立开始，到款项实际收回（或作为坏帐处理）结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收帐款回收全过程所进行的管理。
1、应收帐款管理的目标是要指定科学合理的应收帐款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收帐款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。
2、应收帐款在生产经营过程中的作用是扩大销售规模，增加市场份额，提高企业的竞争力；减少库存，降低存货风险和管理开支，提高产品更新换代的活力。
3、应收帐款管理不善的弊端是夸大经营成果，增加资金成本和风险，加速现金流出，降低流动资金的使用效率。影响企业经营周期，增加应收帐款管理的难度、产生坏帐。
4、应收帐款管理的解决办法要做好应收帐款管理工作，要建立完善的应收帐款管理体系，包括最优信用政策和固化应收帐款管理日常工作。
2007-3-1
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